购物卡的会计、税务处理发生重大变化
2019-02-14 15:23:59 点击：
购物卡的会计、税务处理发生重大变化
甲公司于2017年1月1日在A超市（既提供售卡充值服务又销售货物、服务）购买购物卡117张，每张面值10000元，金额117万元，并取得A超市开具的发票。 1月10日，甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡，其中在超市购买办公用品以及耗材等花费购物卡1170元，发放福利100张，赠送客户15张。
问题1：1月1日A超市如何做账？是否需要缴纳增值税？什么时候开票？能开专票吗？
因此，A超市销售购物卡时会计处理如下：
借：银行存款 117万元
贷：预收账款 117万元
同时，由于尚未进消费，A超市不缴纳增值税；A超市可向甲公司开具增值税普通发票，但是不得开具增值税专用发票；
如图所示，开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”，发票税率栏应填写“不征税”，这里特别需要大家注意！53号公告 第三条 （四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。对于售卡方和销售方是同一方备注的问题并没有提及，因此是不用备注的。
问题2：甲公司1月1日该如何做账？
甲公司购买购物卡时会计处理为：
借：预付账款 117万元
贷：银行存款 117万元
问题3：甲公司持卡购买办公用品甲公司及超市如何进行账务处理？是否需要缴纳增值税？是否可以开具增值税发票
甲公司持卡消费时A超市会计处理如下：
借：预收账款 1170元
贷：主营业务收入 1000元
应交税费-应交增值税（销项税额）170元
同时结转成本
甲公司会计处理如下：
借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）1170元
贷：预付账款 1170元
同时，由于已经开票，使用预付卡后，A超市不再开票给甲公司，但是甲公司可凭发票复印件及超市小票入账，留存备查。
注:公司持购物卡购买办公用品不能取得增值税专用发票，会增加购买成本。如公司购买的是福利用品则不涉及到进项的问题。
问题4:将购物卡发放给职工甲公司如何进行会计及税务处理？
甲公司会计处理
借：管理费用—福利费100万元
贷：应付职工薪酬——职工福利100万元
借：应付职工薪酬——职工福利100万元
贷：预付账款 100万元
注:甲公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过工资总额的14%，超过部分需要纳税调增。超市应于职工持卡消费时缴纳增值税及进项会计处理，所以发放购物卡时超市不用做处理。
问题5:将购物卡赠送客户甲公司如何进行会计及税务处理？
甲公司会计处理
借：管理费用-业务招待费17万元
贷：预付账款 17万元
甲公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理，需要纳税调增40%，且不能超过营业收入的千分之五，超过部分也需要进行纳税调增。同时需要按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。超市在发放时不进行处理，持卡人消费时缴纳增值税，做账务处理。
顺便说一下，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！同时也带出预付卡发放是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除；是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税）；是否涉及商业贿赂等诸多实务涉税问题。
甲公司于2017年1月1日在A超市（既提供售卡充值服务又销售货物、服务）购买购物卡117张，每张面值10000元，金额117万元，并取得A超市开具的发票。 1月10日，甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡，其中在超市购买办公用品以及耗材等花费购物卡1170元，发放福利100张，赠送客户15张。
问题1：1月1日A超市如何做账？是否需要缴纳增值税？什么时候开票？能开专票吗？
因此，A超市销售购物卡时会计处理如下：
借：银行存款 117万元
贷：预收账款 117万元
同时，由于尚未进消费，A超市不缴纳增值税；A超市可向甲公司开具增值税普通发票，但是不得开具增值税专用发票；
如图所示，开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”，发票税率栏应填写“不征税”，这里特别需要大家注意！53号公告 第三条 （四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。对于售卡方和销售方是同一方备注的问题并没有提及，因此是不用备注的。
问题2：甲公司1月1日该如何做账？
甲公司购买购物卡时会计处理为：
借：预付账款 117万元
贷：银行存款 117万元
问题3：甲公司持卡购买办公用品甲公司及超市如何进行账务处理？是否需要缴纳增值税？是否可以开具增值税发票
甲公司持卡消费时A超市会计处理如下：
借：预收账款 1170元
贷：主营业务收入 1000元
应交税费-应交增值税（销项税额）170元
同时结转成本
甲公司会计处理如下：
借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）1170元
贷：预付账款 1170元
同时，由于已经开票，使用预付卡后，A超市不再开票给甲公司，但是甲公司可凭发票复印件及超市小票入账，留存备查。
注:公司持购物卡购买办公用品不能取得增值税专用发票，会增加购买成本。如公司购买的是福利用品则不涉及到进项的问题。
问题4:将购物卡发放给职工甲公司如何进行会计及税务处理？
甲公司会计处理
借：管理费用—福利费100万元
贷：应付职工薪酬——职工福利100万元
借：应付职工薪酬——职工福利100万元
贷：预付账款 100万元
注:甲公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过工资总额的14%，超过部分需要纳税调增。超市应于职工持卡消费时缴纳增值税及进项会计处理，所以发放购物卡时超市不用做处理。
问题5:将购物卡赠送客户甲公司如何进行会计及税务处理？
甲公司会计处理
借：管理费用-业务招待费17万元
贷：预付账款 17万元
甲公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理，需要纳税调增40%，且不能超过营业收入的千分之五，超过部分也需要进行纳税调增。同时需要按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。超市在发放时不进行处理，持卡人消费时缴纳增值税，做账务处理。
顺便说一下，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！同时也带出预付卡发放是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除；是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税）；是否涉及商业贿赂等诸多实务涉税问题。
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